.
Луганские новости
Луганские новости:

Последние новости категории "Налоги, ФОП":

  • Зеленский вернул довоенные налоги
  • Премьер-министр рассказал о повышении налогов в этом году
  • Верховная Рада ужесточила Налоговый кодекс: Штрафы и отмена льгот
  • В Украине возвращают налоговые проверки
  • Возвращение довоенных налогов: Что грозит бизнесу
  • В партии Зеленского скандал: хотят вернуть довоенные налоги и налоговые проверки
  • Зеленский опять обещает радикальную реформу налоговой службы и уменьшение налогов
  • Налог на недвижимость: кому можно не платить
  • Зеленский пообещал разобраться с "охреневшими" налоговиками
  • В Партии Зеленского передумали проверять доходы граждан с 1995 года
  • Новый налоговый террор

    Источник

    Что подписал Зеленский. Шесть абсурдных положений нового закона об имплементации BEPS

    Последние пять месяцев буквально все бизнес-ассоциации и налоговые эксперты умоляли президента ветировать закон 1210, известный в народе как закон «о налоговом терроре» или «поддержки консультантов»

    Вчера гарант все-таки поставил свою подпись, но пообещал, что поручит Кабмину разработать изменения для улучшения принятых норм или отсрочки в связи с падением экономики. Неужели проект 1210 с запуском многоуважаемого глобального плана против BEPS столь драконовский и нелепый?

    В этой редакции, да. Закон добьет и бизнес, и украинское ВВП, недобитое COVID-карантином. Почему? Потому что дело не в хорошей идеи, а в технике реализации.

    Рассмотрим на примере новых понятий: контролируемых иностранных компаний (КИК) и иностранных компаний с директором в Украине.

    Парадокс, но закон называется «об устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве». Хотя депутатам нужно было честно вписать в названии закон о «полной неопределенности в налоговом законодательстве».

    Краткая справка о сути закона в части создания нового понятия — контролируемая иностранная компания (КИК). Украинские физлица-резиденты, которые владеют долей в иностранной компании или управляют ее банковским счетом либо ведут от ее лица переговоры, признаются контролирующими лицами и обязаны ежегодно вместе с налоговой декларацией подать специальный Отчет о КИК, приложить аудированную финансовую отчетность КИК и заплатить 18% налога с нераспределенной прибыли КИК. При этом каждый раз приобретая или теряя долю или контроль над КИК нужно еще и подать уведомление об этом в налоговую.

    А теперь почитайте пример шести шедевров закона.

    1. Когда заработает требование об отчете о КИК и за какой период?

    Как вам такой загадочные таймлайн имплементации положений о КИК:

    Указано, что вообще положение о КИК вступают в силу с 1 января 2021 года, а штрафные санкции применяются по результатам с 2023. Но зато не указали, с какой даты и за какой период подавать первый отчет по КИК в 2021 или в 2022? Или нужно подавать уведомление о КИК по фактам приобретения или прекращения с 1 января 2021? Пожалуй, нет.

    2. Любой иностранный договор может потребовать уплаты специального КИК-налога, КИК-отчетности и стать КИК-образованием.

    Вводится новое понятие образования без статуса юридического лица (КИК-образования), которое как иностранное юридическое лицо будет считаться контролируемой иностранной компанией (далее КИК).

    КИК-образование — это «образование», созданное на основании любого договора в соответствии с иностранным законом, которое вправе осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников или вообще других выгодополучателей.

    Под «КИК-образование» в частности попадают партнерства и трасты. Партнерства и трасты под англо-саксонским правом — это договорные структуры без юридического лица. Но получается, что любой договор в котором стороной является украинский резидент и в тексте говорится о праве осуществлять деятельность с получением дохода в интересах его сторон, может быть признан КИК-образованием и требует сообщения о создании КИК и включение его в отчет по КИК.

    То есть КИК-образованием могут считаться любые договоры с финансовыми потоками, например о совместной деятельности, франчайзинга, дилерские или агентские соглашения.

    3. Платить КИК-налог будем не с доли владения в прибыли КИК, а со всей прибыли.

    Важный элемент формулы скорректированной прибыли из которого возникнет в украинского контролирующего лица (далее КЛ) КИК-налог является доля в КИК.

    Формула «Налог = скорегированная прибыль КИК * долю КЛ в КИК».

    Законодатель пытается установить множество условных предположений для расчета долей и здесь в практических кейсах будет полный мрак.

    Например, для фактического контроля над КИК размер доли КЛ составляет 100% долю. Но не указано, что делать с расчетом долей, если в КИК есть другие контролирующие лица с фактическим контролем. Нужно делить на количество лиц с фактическим контролем? А как согласовать доли украинского КЛ-акционера с 55% долей с КЛ по доверенности с долей по презумпции 100%?

    А как вам такое: для целей расчета опосредованного владения, в случае если лицо фактически владеет долей в размере более 50% (через одну или несколько цепочек владения) над юридическим лицом в цепочке, то считается, что физическое лицо владеет долей в юридическом лице в размере 100% и тогда пусть платит налог со всей прибыли.

    То есть если украинец владеет через свой персональный холдинг с другим инвесторами 50 на 50 иностранной компанией, то украинец должен платить КИК-налог не с 50% прибыли, а с 100% прибыли совместной компании, которой он владеет через материнский холдинг. Это что справедливо по мнению депутатов?

    Или вот другой пример. Если украинец владеет акциями класса А с 80% контроля и акциями класса B право на 2% от прибыли, то считается, что он владеет долей в 80% и должен платить налог с 50% прибыли КИК. А если в акциях класса А еще 99% украинцев имеют право например, на дивиденды в 10%, то что каждому из них платить налоги с прибыли в 99%, хотя им полагается 10%?

    Как быть теперь супругам с КИК? Они сами могут определяться кто будет платить налоги, а если не успеют определиться, то считается, что они должны платить КИК налог в равных долях.

    4. Украинские директора с доступом к банковскому счету заплатят КИК-налог?

    Закон добьет и бизнес, и украинское ВВП, недобитое COVID-карантином. Почему? Потому что дело не в хорошей идеи, а в технике реализации
    Закон указывает следующие признаки фактического контроля над КИК: ведение переговоров по заключению сделок или управлению банковскими счетами. Но также устанавливает оговорку, что фактический контроль не применяются к физическому лицу, которое выполняет должностные обязанности директора или другого должностного лица юридического лица в соответствии с его уставных документов.

    Напрашивается вопрос: как положение важнее — статус директора или управление банковским счетом? От статуса контролирующего лица освобождается любой директор или только те, у которых нет доступа к счету и переговоров?

    Например, украинский стартап, зарегистрированный в США, чаще всего назначает украинского директора со счетом и возможностью вести переговоры.

    5. Юристы без утверждения стандартов также попадут под КИК-налог?

    Закон считает, что положение о фактического контроля также не применяются к специалистам в области права, аудита, бухгалтерского учета, доверительного управления собственностью, которые действуют в интересах и в интересах юридического лица с соблюдением надлежащих профессиональных стандартов. Но нужно где-то официально утвердить такие «надлежащие профессиональные стандарты» да и вообще какое имеют отношение адвокаты или бухгалтера к контролю КИК?

    Здесь правда есть одна хорошая новость — обязанность доказывания, что физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом, возлагается на контролирующий орган.

    6. КИК или иностранная компания с украинским директором?

    В законе прописали сходные признаки фактического контроля над КИК, иностранной компанией с эффективным управлением в Украине и постоянным представительством в Украине. Какой из этих трех форм фактического контроля отдать приоритет? Этого не прописали. Особое актуальное значение это имеет для иностранных компаний в которых украинский резидент выступает директором и фаундером.

    При этом закон прописал признаки украинской резидентности с эффективным органом управлением (по типу известного британского прецедента DE BEERS CONSOLIDATED MINES, LIMITED v HOWE (Surveyor of Taxes) (1903−1911)), но не указал имеет ли право налоговая составлять акты о наличии признаков эффективного органа и подавать иск в суд с требованием признать резиденцию иностранной компании в Украине.

    Пробелы для всех

    Пробелов в законе достаточно. Что для многих и хорошая новость, ведь пробелы могут быть и на стороне налогоплательщиков.

    Если вчитаться в норму закона, то там указано, что под статус контролирующего лица КИК попадут люди «одного дня», которые контролируют КИК на дату завершения налогового периода, а именно 31 декабря каждого года! Абсурд? Конечно, но таково качество закона. Получается, пока одни закупают продукты на оливье, гуляют на корпоративах или парятся в баньке 30 декабря, то другие резко бегут переписывать акции с опционом свои офшорные компании на нерезидентов, чтобы уже 3 января приобретать себе свои КИК назад.

    Наверняка, цель закона была благая — создать справедливые правила игры для налогоплательщиков и вернуть финансовые потоки в украинский бюджет. Депутаты попытались выявить и перекрыть всевозможные схемы агрессивного налогового планирования. Но как всегда вместо решения проблемы, своими неуклюжими правками нагородили огород полной неопределенности для крупных налогоплательщиков.

    Эдуард Голодницкий
    Адвокат по международному праву, founder Firm24

    23.05.2020
    WWW.LUGANSK.INFO
     

     Контакты

    2002-2023 Луганск.info

    Луганск, Донбасс, восточная Украина